國有企業(yè)作為中國企業(yè)走出去的最重要的部分，已然分布于世界各地，境外投資總量、境外企業(yè)數(shù)量及規(guī)模已非常龐大，加強(qiáng)監(jiān)管以使其滿足所在國法律及環(huán)境，以及國內(nèi)管理和監(jiān)管要求，已經(jīng)是管理共識(shí)和監(jiān)管共識(shí)。

近年來，《中央企業(yè)境外投資監(jiān)督管理辦法》、《中央企業(yè)投資監(jiān)督管理辦法》、《關(guān)于深化中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的實(shí)施意見》、中央審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)署聯(lián)合發(fā)布《十四五國家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中對(duì)境外投資、境外公司審計(jì)提出了要求，要全覆蓋，要常態(tài)化。

對(duì)境外投資、境外公司的風(fēng)險(xiǎn)控制、合規(guī)管理、財(cái)務(wù)績效、戰(zhàn)略達(dá)期等也是集團(tuán)管理層所關(guān)心和關(guān)注的。

管理需求與監(jiān)管要求同頻共振。

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，資料可隨時(shí)獲取，樣本可根據(jù)需要隨時(shí)確定；審計(jì)人員可以根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的調(diào)整、項(xiàng)目推進(jìn)，調(diào)整樣本，可隨時(shí)查閱資料。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，使得根據(jù)項(xiàng)目推進(jìn)與審計(jì)細(xì)分目標(biāo)的調(diào)整，進(jìn)而調(diào)整樣本變得復(fù)雜。抽取檢查樣本需要精準(zhǔn)，需要循序漸進(jìn)，每一個(gè)樣本能都要明確的目標(biāo)，這就需要有一套精準(zhǔn)定位的方法，考驗(yàn)定目標(biāo)的能力、分解能力、技術(shù)能力，尤其是通過全量數(shù)據(jù)審計(jì)或通過其他方式精準(zhǔn)定位的能力，也考察變通能力，這一切需要有方法論支撐。

在資料收集環(huán)節(jié)，除了被審計(jì)境外公司按照要求直接收集外，還可以借助境外協(xié)作團(tuán)隊(duì)從信息系統(tǒng)獲取數(shù)據(jù)、下載電子數(shù)據(jù)、掃描紙版資料；對(duì)于傳遞渠道，可以通過客戶的原有渠道從境外傳回境內(nèi)，如當(dāng)?shù)胤捎锌缇硞鬏斚拗疲部煽紤]通過其他途徑解決；不同國家的信息基礎(chǔ)設(shè)施差異較大，也可根據(jù)審計(jì)目標(biāo)，將原始數(shù)據(jù)提煉成表格，要求境外協(xié)作團(tuán)隊(duì)按照國內(nèi)的分解要求，完成信息收集和填寫，避免大量的數(shù)據(jù)傳遞。

要不是小語種，語言是相對(duì)容易解決的，我們有從美國、澳洲、英國等國家學(xué)成歸來的“海龜”，語言不是障礙；時(shí)差，我們遇到最極端的情況是黑白顛倒，選擇好溝通方式、溝通頻率或工作時(shí)點(diǎn)同頻即可；與境外企業(yè)/投資的審計(jì)溝通，要解決的核心問題是精準(zhǔn)、高效，現(xiàn)在的通訊方式已然能夠很好的解決非現(xiàn)場(chǎng)溝通的方式問題，口頭溝通、書面確認(rèn)、層層遞進(jìn)是我們摸索到的行之有效的溝通方式；面對(duì)“不知”，可以“師夷長技以制夷”，師從境外專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或被審計(jì)公司；面對(duì)“特殊”，需要境內(nèi)有國際專項(xiàng)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的“專家”進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)判斷和邏輯判斷。

受限于各國的基礎(chǔ)設(shè)施和其他因素的影響，在有些國家的公司/投資的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)電子化程度較好，有些國家則不然，會(huì)落后，呈現(xiàn)較大的差異性。

只要有電子化數(shù)據(jù)，哪怕是電子化數(shù)據(jù)沒有那么好（不好是正常態(tài)），都可通過審計(jì)模型來識(shí)別異常交易，進(jìn)行合規(guī)監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。

對(duì)于電子化數(shù)據(jù)，當(dāng)然最好是業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)全盤的好，也可以是業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)關(guān)鍵局部的好，比如境外公司的銀行（使用銀行收支比例較高的公司）流水電子化比較好，物流數(shù)據(jù)電子化程度比較好，銷售或采購業(yè)務(wù)的電子化程度比較好，不管是全盤的好，還是局部的好，審計(jì)模型都可以起到很好的作用。應(yīng)該講，數(shù)據(jù)質(zhì)量越好，模型有效性越好；數(shù)據(jù)質(zhì)量較差，通過數(shù)據(jù)挖掘定位管理、運(yùn)營問題和問題交易的效果越好。

受限于系統(tǒng)端口或跨國資料傳輸?shù)南拗?，我們給到的建議是，抓關(guān)鍵環(huán)節(jié)，視不同國家的差異針對(duì)性制作或完善監(jiān)控模型。何為關(guān)鍵環(huán)節(jié)，比如資金必然是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，購銷交易或合同必然是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)其中全部或一個(gè)內(nèi)容通過模型自動(dòng)監(jiān)控起來，已能起到一定的作用，當(dāng)然，涵蓋范圍越廣，效用越大。

所謂專家經(jīng)驗(yàn)，是根據(jù)定義的目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)（業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)）專家針對(duì)業(yè)務(wù)場(chǎng)景，以預(yù)期、一致性、可見即可得、自相似原則，結(jié)合信息要素進(jìn)行模型定制化設(shè)計(jì)。

所謂數(shù)據(jù)分析，在分析業(yè)務(wù)類型或性質(zhì)的基礎(chǔ)上，通過全量數(shù)據(jù)分析的方法，如趨勢(shì)分析、極值分析、類比分析、相關(guān)性分析等進(jìn)行聚合、分類，以不同維度，展示業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)及行為數(shù)據(jù)的規(guī)律，定位異常樣本。