《商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類辦法》解讀
2023年03月20日
概述
2023年2月10日，銀保監(jiān)會(huì)發(fā)布《商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類辦法》（中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 中國(guó)人民銀行令〔2023〕第1號(hào)，簡(jiǎn)稱“1號(hào)令”），自2023年7月1日起施行。
1號(hào)令的實(shí)施，將對(duì)銀行的金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果、撥備和績(jī)效、資本充足率和其他監(jiān)管指標(biāo)都帶來直接影響。為此，在業(yè)務(wù)層面，銀行需要對(duì)于資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控（特別是逾期管理、非零售債務(wù)人視角）和資產(chǎn)重組計(jì)劃的制定和實(shí)施，做出系統(tǒng)性的預(yù)算和安排。同時(shí)，在支持體系層面，對(duì)1號(hào)令配套制度流程和信息系統(tǒng)更新做出及早規(guī)劃。
金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的相關(guān)重要法規(guī)
1號(hào)令借鑒了國(guó)際國(guó)內(nèi)良好標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合我國(guó)銀行業(yè)現(xiàn)狀及監(jiān)管實(shí)踐而制定。其中，與金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類相關(guān)的國(guó)際國(guó)內(nèi)重要法規(guī)，如下所示。
金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的相關(guān)重要法規(guī)
1998年
人民銀行
《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》，提出五級(jí)分類概念。
2007年
銀監(jiān)會(huì)
《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》，進(jìn)一步明確五級(jí)分類監(jiān)管要求。
2017年
巴塞爾委員會(huì)
《審慎處理問題資產(chǎn)指引》，明確不良資產(chǎn)和重組資產(chǎn)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和分類要求，增強(qiáng)全球銀行業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)的一致性和結(jié)果的可比性。
財(cái)政部
新的金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，引入預(yù)期信用損失模型計(jì)量減值準(zhǔn)備。
2022年
銀保監(jiān)會(huì)
《商業(yè)銀行預(yù)期信用損失法實(shí)施管理辦法》，規(guī)范預(yù)期信用損失方法的應(yīng)用（10號(hào)文）。
2023年
銀保監(jiān)會(huì)人民銀行
《商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類辦法》，進(jìn)一步推動(dòng)商業(yè)銀行準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)水平、做實(shí)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類（1號(hào)文）。
1號(hào)令內(nèi)容架構(gòu)
1號(hào)令主要包括4個(gè)部分，其中，在第1、2部分中分別提出金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類要求、重組資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分類要求，是變化的核心內(nèi)容。第3部分是對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)分類管理的要求，第4部分是對(duì)監(jiān)管的要求。
金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的原則
強(qiáng)調(diào)真實(shí)性、及時(shí)性、審慎性、獨(dú)立性原則。其中，在審慎性原則中明確提出，“對(duì)于暫時(shí)難以掌握風(fēng)險(xiǎn)狀況的金融資產(chǎn)，應(yīng)從嚴(yán)把握分類標(biāo)準(zhǔn)，從低確定分類等級(jí)”(從低原則)。
真實(shí)性
風(fēng)險(xiǎn)分類應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確地反映金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)水平。
準(zhǔn)確分類是商業(yè)銀行做好信用風(fēng)險(xiǎn)管理的出發(fā)點(diǎn)。
及時(shí)性
根據(jù)債務(wù)人履約能力以及金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)變化情況，及時(shí)、動(dòng)態(tài)調(diào)整分類結(jié)果。
審慎性
對(duì)于暫時(shí)難以掌握風(fēng)險(xiǎn)狀況的金融資產(chǎn)，應(yīng)從嚴(yán)把握分類標(biāo)準(zhǔn)，從低確定分類等級(jí)。
獨(dú)立性
在依法依規(guī)前提下，獨(dú)立判斷金融資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度，不受其他因素左右
#01
進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類的金融工具的涵蓋范圍擴(kuò)大
相較現(xiàn)行的《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》（以下簡(jiǎn)稱“指引”），1號(hào)令要求進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類的金融工具范圍擴(kuò)大。
包括：承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)的金融資產(chǎn)，以及，承擔(dān)承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)的表外項(xiàng)目。但是，不包括銀行交易賬簿下的金融資產(chǎn)，以及，衍生品交易形成的相關(guān)資產(chǎn)。
在涵蓋范圍方面，貫穿了監(jiān)管口徑的風(fēng)險(xiǎn)分類、資本管理口徑的賬簿分類以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則口徑的預(yù)期信用損失（ECL）計(jì)提。這三個(gè)口徑的關(guān)系，如下圖所示。
注意：“交易賬簿下的金融資產(chǎn)”并不等同于“交易性金融資產(chǎn)”。
賬簿劃分是從資本和風(fēng)險(xiǎn)管理視角對(duì)銀行的金融工具和商品頭寸進(jìn)行的分類，賬簿劃分與金融資產(chǎn)三分類之間不存在一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系。
從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的金融資產(chǎn)三分類視角，二者聯(lián)系體現(xiàn)為：
- 分類為FVPL的金融資產(chǎn)中，如果能夠通過SPPI測(cè)試，則劃入交易賬簿；如果不能通過SPPI測(cè)試，則銀行需要根據(jù)交易目的等具體情況，并結(jié)合賬簿劃分標(biāo)準(zhǔn)，判斷應(yīng)劃入交易賬簿還是銀行賬簿。
- 分類為FVOCI和AMC的金融資產(chǎn)，劃入銀行賬簿。
例如：《辦法》第16條：“ 商業(yè)銀行……對(duì)于無法完全穿透至基礎(chǔ)資產(chǎn)的產(chǎn)品，應(yīng)按照可穿透的基礎(chǔ)資產(chǎn)中風(fēng)險(xiǎn)分類最差的資產(chǎn)確定產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)分類?！?
前述條款提及的無法完全穿透至基礎(chǔ)資產(chǎn)的產(chǎn)品，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，因?yàn)闊o法通過會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的SPPI測(cè)試，所以，會(huì)被分類為交易性金融資產(chǎn)（FVPL）。但是，該類投資一般劃入在“銀行賬簿”。該類資產(chǎn)屬于《辦法》規(guī)范的需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類的金融資產(chǎn)。
#02
五級(jí)分類的核心定義與標(biāo)準(zhǔn)
在五級(jí)分類核心定義方面，新《辦法》最為明顯的變化是新增“發(fā)生信用減值”的判斷。明確已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，在五級(jí)分類上將全部劃分為不良資產(chǎn)。
另一方面，新《辦法》在進(jìn)行不良資產(chǎn)分類時(shí)，不再?gòu)?qiáng)調(diào)執(zhí)行擔(dān)保后是否存在損失。而是強(qiáng)調(diào)債務(wù)人的無法足額償付，這與新《辦法》以債務(wù)人為中心、加強(qiáng)對(duì)債務(wù)人第一還款來源的分析進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類的觀點(diǎn)保持一致。
以下比對(duì)了原《指引》和新《辦法》對(duì)于五級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)的變化。
（1）符合下列情況之一的，至少劃分為關(guān)注
（2）新《辦法》對(duì)至少歸為次級(jí)的資產(chǎn)進(jìn)行了重大修訂。符合下列情況之一的，至少劃分為次級(jí)
（3）符合下列情況之一的，至少劃分為可疑
（4）符合下列情況之一的，劃分為損失
分析：風(fēng)險(xiǎn)分類、逾期天數(shù)、信用減值 的關(guān)系
從新《辦法》五級(jí)分類的標(biāo)準(zhǔn)可見，一項(xiàng)資產(chǎn)不需要達(dá)到逾期閾值才能被認(rèn)定為不良資產(chǎn)，但所有超過逾期閾值的資產(chǎn)都是不良資產(chǎn)。30天、90天、270天和360天，分別對(duì)應(yīng)了次級(jí)、可疑和損失的觸發(fā)條件之一?！掇k法》實(shí)施后，逾期超過90天的債權(quán)，即使抵押擔(dān)保充足，也應(yīng)歸為不良。
另一方面，基于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提的預(yù)期信用損失（ECL）占賬面余額的比例，也構(gòu)成了不良資產(chǎn)分類的觸發(fā)條件之一：ECL占賬面余額的50%和90%分別對(duì)應(yīng)了可疑和損失的觸發(fā)條件之一。但是，這并不意味著按照其他觸發(fā)條件劃入可疑和損失類的金融資產(chǎn)，計(jì)提比例必須大于50%和90%，例如，在考慮了質(zhì)押物的情況下。
不良資產(chǎn)的分類上調(diào)要求
將不良資產(chǎn)上調(diào)至正常類或關(guān)注類時(shí)，需要同時(shí)滿足4項(xiàng)條件，涉及客觀標(biāo)準(zhǔn)和主觀判斷。如下圖。
#03
以債務(wù)人為中心的風(fēng)險(xiǎn)分類理念
新《辦法》要求商業(yè)銀行對(duì)非零售金融資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類時(shí)，應(yīng)以評(píng)估債務(wù)人的履約能力為中心，與原《指引》中，風(fēng)險(xiǎn)分類以單筆貸款為對(duì)象的理念相比，發(fā)生了巨大變化。
對(duì)于零售金融資產(chǎn)，沒有不良資產(chǎn)連坐的分類要求。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)成員的債務(wù)人，要進(jìn)行分析，也沒有不良資產(chǎn)連坐的分類要求。
分析：以上要求的可能影響
(1) 可能導(dǎo)致分類下遷和不良資產(chǎn)額的上升、第2和第3階段余額增加。風(fēng)險(xiǎn)分類口徑和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則減值階段口徑之間存在相互影響。
可能影響較大的條款示例如下圖所示。
(2) 不良資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分類回調(diào)變慢
新《辦法》對(duì)不良資產(chǎn)的觀察期要求為“至少在隨后連續(xù)兩個(gè)還款期或6個(gè)月內(nèi)（按兩者孰長(zhǎng)原則確定）正常償付”，也就是觀察期至少為6個(gè)月。另外，由于風(fēng)險(xiǎn)分類是減值階段劃分的重要考慮因素，因此，如果五級(jí)分類沒有脫離不良，則一般不會(huì)在減值階段劃分方面，脫離“第3階段”。
(3) 由于前述（1）、（2）的原因，可能會(huì)造成ECL的增加
聯(lián)系方式
羅玉成 先生
信永中和集團(tuán)
金融業(yè)務(wù)發(fā)展委員會(huì)主席
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孟祥軍 博士
銀行業(yè)務(wù)線
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李杰 博士
預(yù)期信用損失模型實(shí)施與優(yōu)化
服務(wù)合伙人
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