信永中和首席合伙人譚小青：全面落實《意見》精神 助力會計師事務所健康發(fā)展

       編者按：日前，《財務與會計》就學習《關于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》（以下簡稱《意見》）的認識與體會、貫徹落實情況采訪了信永中和副董事長/首席合伙人譚小青。譚小青表示：“《意見》充分體現了黨和國家對注冊會計師行業(yè)的關注和重視，從頂層設計上為會計師事務所持續(xù)健康發(fā)展指明了道路，有利于改善會計師事務所的執(zhí)業(yè)生態(tài)?！币韵聻椴稍L報道內容：

       一、學習《意見》的四點認識體會

       2023年2月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳發(fā)布《關于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》（以下簡稱《意見》），提出了進一步健全財會監(jiān)督體系，其中包括發(fā)揮中介機構執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用，充分體現了黨和國家對注冊會計師行業(yè)的關注和重視。下面我談談學習《意見》的四點認識體會和信永中和會計師事務所（以下簡稱信永中和）貫徹落實《意見》的情況。

       （一）注冊會計師行業(yè)迎來了快速發(fā)展的新機遇

       我國注冊會計師行業(yè)取得了顯著發(fā)展，在中介服務行業(yè)處于領先地位，但與美國等發(fā)達經濟體相比差距仍然較大，美國咨詢服務行業(yè)收入占GDP的比重超過1%，而我國只有1.8‰。在統(tǒng)籌發(fā)展與安全的新形勢下，發(fā)展國內高端專業(yè)服務能力已刻不容緩，在黨和國家的高度重視下，注冊會計師行業(yè)將迎來快速發(fā)展的新機遇。

       （二）從頂層設計上為會計師事務所持續(xù)健康發(fā)展指明了道路

       按照《意見》要求，會計師事務所要恪守職業(yè)道德基本要求，嚴格依法履行審計鑒證等職責，確保獨立、客觀、公正、規(guī)范執(zhí)業(yè)。會計師事務所應切實加強執(zhí)業(yè)質量的把控，完善內部控制制度，建立內部風險防控機制，加強風險分類防控，提升內部管理水平，規(guī)范承攬和開展業(yè)務，建立健全事前評估、事中跟蹤、事后評價管理體系。持續(xù)提升中介機構一體化管理水平，實現人員調配、財務安排、業(yè)務承接、技術標準、信息化建設的實質性一體化管理?！兑庖姟贩謩e從事務所內部治理和一體化管理、質量管理體系構建和職業(yè)道德基本要求三個層面提出明確要求，具有很強的指導性。

       （三）注冊會計師行業(yè)需要步入高質量發(fā)展的新階段

       當前我國會計師事務所規(guī)模不斷擴大，但制約行業(yè)高質量發(fā)展的問題（如內部治理、一體化、質量管理體系、高端服務能力、人才吸引力、接班人、科技創(chuàng)新和業(yè)務轉型等）并未解決?！兑庖姟穱绤柎驌糌攧諘嬤`法違規(guī)行為，明確指出堅持“強穿透、堵漏洞、用重典、正風氣”，從嚴從重查處影響惡劣的財務舞弊、會計造假案件、出具“陰陽報告”、內部監(jiān)督失效等突出問題。這將倒逼會計師事務所“刀刃向內”，投入資源解決制約行業(yè)高質量發(fā)展的突出矛盾和問題。

       （四）需結合誠信文化建設改善會計師事務所執(zhí)業(yè)生態(tài)

       整頓審計工作秩序應該與整頓會計工作秩序和樹立全行業(yè)誠信文化結合起來，當前會計行業(yè)的亂象既有會計問題，也有審計問題，還有第三方配合造假的問題，需要綜合治理?！兑庖姟返陌l(fā)布有利于改善會計師事務所的執(zhí)業(yè)生態(tài)：一是明確要求會計師事務所及注冊會計師對發(fā)現的違法違規(guī)行為應及時向主管部門、監(jiān)管部門和行業(yè)協(xié)會報告，這既是對會計師事務所和注冊會計師提出的更高要求，又明顯有利于提升會計師事務所和注冊會計師的執(zhí)業(yè)權威，使得會計師事務所面對被審計鑒證對象的違法違規(guī)行為時敢于說不。二是明確要求各單位應配合依法依規(guī)實施的財會監(jiān)督，不得拒絕、阻撓、拖延，不得提供虛假或者有重大遺漏的財會資料及信息。《意見》針對被審計鑒證單位第三方的權威要求，將有利于改善會計師事務所和注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中依據執(zhí)業(yè)準則有效實施應當實施的審計鑒證程序，獲取有效的審計鑒證證據，避免或減少因第三方配合或規(guī)避調查而未發(fā)現會計信息舞弊或其他違法違規(guī)行為的風險。三是《意見》明確要求及時推動修訂會計法與注冊會計師法，這兩部法律的及時修訂將有利于改善會計師事務所和注冊會計師的執(zhí)業(yè)生態(tài)，提升執(zhí)業(yè)質量，為夯實會計信息編制、審計鑒證、信息使用及相關各方的責任奠定基礎，保障歸位盡責。

       二、信永中和貫徹落實《意見》的情況

       （一）始終堅持一體化管理模式

       在一體化管理上，信永中和北京總部及包括中國香港在內的30個分部全面實行高度統(tǒng)一的管控，形成了全國“一盤棋”，資源共享、服務協(xié)同、利益一體的三維矩陣式管理模式。信永中和一體化管理是在會計師事務所文化理念、發(fā)展戰(zhàn)略、治理和組織結構、合伙機制等基礎上，將人力資源、財務資源、客戶業(yè)務資源、技術資源和知識資源等五個方面資源整合為一整套政策和程序。同時一體化管理體系反過來又服務和支撐會計師事務所的愿景、理念、目標和發(fā)展戰(zhàn)略的落地，互為制約、互相促進。一體化資源整合的過程是對文化理念理解、執(zhí)行、接受和認同的過程。不同的會計師事務所或同一家會計師事務所在不同發(fā)展階段一體化管理的具體政策和程序不同，但其目標一致，就是會計師事務所要立足長遠，強化內部治理，提升審計質量，從機制上防范執(zhí)業(yè)風險。信永中和一體化管理體系并不是一成不變，需隨著科技創(chuàng)新和技術進步，在原一體化管理基礎上結合數字化轉型，推進前中后臺全新的組織和作業(yè)模式。

       （二）強化質量至上文化，持續(xù)完善質量管理體系

       1.進一步完善治理和組織體系，優(yōu)化合伙人績效考核體系。梳理和明確包括質量管理領導層的崗位職責。進一步完善負面清單制度，加大對執(zhí)業(yè)質量問題的問責力度，并與合伙人晉升和薪酬掛鉤。

       2.優(yōu)化客戶、業(yè)務結構與質量，嚴把客戶和業(yè)務入口關，防范承接實際控制人、管理層不誠信和存在較高舞弊風險的項目。

       3.實行全方位風險質量管控。按照《意見》要求，信永中和建立了事前評估、事中項目跟蹤、技術咨詢和內核會議、事后評價的質量管理體系。從事務所層面和業(yè)務層面進行全面風險評估，修訂和完善風險分類管理制度，將人力資源和質量管理資源聚焦到高風險客戶和項目。

       4.加強職業(yè)道德和獨立性管理，從政策上進一步強化關鍵合伙人實質性輪換。

       5.運用系統(tǒng)方法，集中管控系統(tǒng)風險。信永中和于2017年8月啟動建立了內資所第一家業(yè)務共享中心，對函證業(yè)務進行集約化管理，從提升函證效率到函證風險控制不斷推進共享中心的建設與發(fā)展，并將理論聯系實際為行業(yè)發(fā)展探索路徑，2022年度審計函證業(yè)務處理量超過70萬份。2022年信永中和建立了專家中臺，將IT審計、數據審計、金融工具估值、非金融資產估值、反舞弊等審計疑難或特殊事項的應對納入專家中臺進行集約化管理，以達到系統(tǒng)防范風險的目的。

       6.設立反舞弊部，增強舞弊風險的識別、應對能力。面對舞弊形式的新變化，傳統(tǒng)的財報舞弊識別方式難以全面、準確、高效地識別企業(yè)財務舞弊風險。信永中和2021年設立了反舞弊部，專門開展審計過程中的舞弊風險應對。為提高舞弊風險識別的能力，自主研發(fā)了“信弊查”反舞弊工具，開始廣泛應用于資本市場業(yè)務，收到了良好效果。

       （三）建立數字化、金融、國際化業(yè)務等高端服務團隊，提升高端服務能力和風險應對能力

       根據信永中和高端戰(zhàn)略培養(yǎng)高端人才，打造高端業(yè)務團隊，建立了國際業(yè)務服務專門團隊、金融團隊、信息科技服務團隊、大數據服務團隊、IT審計服務團隊，可提供銀行、證券、保險等審計服務及H股IPO審計服務。

       （四）打造信永中和一體化管理平臺和智能審計平臺

       持續(xù)投入建立具有自主知識產權的信永中和“信天游”管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)是信永中和實現一體化管理的支撐平臺；持續(xù)推進審計組織和管理模式變革，傾力打造智能審計平臺，實現專前臺、大中臺、強后臺分工協(xié)作的全新三維審計作業(yè)模式，圍繞“專業(yè)+技術”的新型服務模式勇于嘗試，以數字化戰(zhàn)略為引領，通過數字化創(chuàng)新全面助力審計轉型，推進科技賦能，2022年打造完成智能審計平臺。

       下一步，信永中和將繼續(xù)深入學習《意見》的相關精神，并將《意見》的相關要求轉換為提高審計質量的具體計劃和行動，切實履行“看門人”職責，提供高質量審計服務，更好發(fā)揮注冊會計師的執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用。