2023年中注協(xié)百家會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)分析
2024年10月30日
一、業(yè)務(wù)收入情況
（一）收入整體情況
2023年，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所本身業(yè)務(wù)收入為口徑統(tǒng)計(jì)，全行業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收入1106.75億元，按照含統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)的其他專業(yè)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)口徑統(tǒng)計(jì)，全行業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收入1338.19億元。
中注協(xié)公布的前百家會(huì)計(jì)師事務(wù)所本身業(yè)務(wù)收入 655.70 億元，百家事務(wù)所收入在同口徑注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)收入中占比59.25%；包含經(jīng)營(yíng)的其他專業(yè)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)收入合計(jì)為827.39萬(wàn)元，百家事務(wù)所收入在同口徑行業(yè)收入中占比61.83%，反映出行業(yè)集中度偏低，競(jìng)爭(zhēng)較為分散，存在眾多中小事務(wù)所的情況。
根據(jù)中注協(xié)百家排名，2023年包含經(jīng)營(yíng)的其他專業(yè)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)收入超過(guò)1億元的百家事務(wù)所70家，超過(guò)10億元的17家，超過(guò)50億元的4家。反映出20年來(lái)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展持續(xù)向好，收入規(guī)模不斷增長(zhǎng)。
去年百家會(huì)計(jì)師事務(wù)所排名第一位的普華永道中天，未參加2023年的評(píng)價(jià)。同時(shí)，國(guó)際四大中的德勤華永排名降至第八位。
（二）收入分布情況
2023年度百家事務(wù)所收入平均金額為82,739.16萬(wàn)元，1-10名的事務(wù)所收入合計(jì) 4,654,090.06萬(wàn)元，11-20名的事務(wù)所收入合計(jì) 1,454,419.00萬(wàn)元，21-40名的事務(wù)所收入合計(jì) 1,224,973.41萬(wàn)元，41-100名的事務(wù)所收入合計(jì) 940,433.49萬(wàn)元，占百家事務(wù)所收入的比例分別為56.25%、17.58%、14.80%、11.37%，其中百家綜合評(píng)價(jià)前20名的事務(wù)所收入占百家事務(wù)所收入總額的7成以上。百家事務(wù)所之間的收入差距較為明顯，收入呈現(xiàn)明顯的階梯型差異變化特征。
（三）收入來(lái)源分析
1、海外上市公司業(yè)務(wù)
百家事務(wù)所海外上市公司業(yè)務(wù)收入分為香港、美國(guó)和其他國(guó)家及地區(qū)。2023年百家事務(wù)所海外上市公司業(yè)務(wù)收入合計(jì) 351,148.14萬(wàn)元，主要集中在排名前10的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，收入合計(jì) 347,019.21萬(wàn)元，占比98.82%，其中畢馬威、安永、德勤收入合計(jì) 312,962.95萬(wàn)元。國(guó)際三大事務(wù)所海外業(yè)務(wù)收入占比9成左右，本土?xí)?jì)師事務(wù)所國(guó)際業(yè)務(wù)服務(wù)能力仍需要提升。
2、國(guó)內(nèi)上市公司業(yè)務(wù)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)揮資本市場(chǎng)看門(mén)人作用，2023年百家事務(wù)所服務(wù)國(guó)內(nèi)上市公司合計(jì)4,997家，收入合計(jì)734,522.29 萬(wàn)元，其中前10事務(wù)所服務(wù)國(guó)內(nèi)上市公司3,332家，收入合計(jì)553,725.50萬(wàn)元，收入占比75.39%。
3、金融業(yè)務(wù)
金融業(yè)務(wù)是指事務(wù)所為銀行、保險(xiǎn)、證券、信托等金融機(jī)構(gòu)提供服務(wù)。2023年百家會(huì)計(jì)師事務(wù)所服務(wù)金融行業(yè)收入金額合計(jì) 238,478.13萬(wàn)元。排名前10的事務(wù)所和國(guó)際三大事務(wù)所金融行業(yè)收入金額占比約為9成和6成。
4、央企業(yè)務(wù)
百家事務(wù)所公示的央企業(yè)務(wù)為主審業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)中央企業(yè)提質(zhì)增效轉(zhuǎn)型升級(jí)，為國(guó)企改革發(fā)展做出重要貢獻(xiàn)。2023年百家事務(wù)所為105家央企提供了服務(wù)，央企業(yè)務(wù)收入合計(jì) 121,634.55萬(wàn)元。其中前10事務(wù)所為91家央企提供服務(wù)，收入合計(jì)109,835.05萬(wàn)元，占比9成以上。
二、地域分布情況
百家會(huì)計(jì)師事務(wù)所按所屬地域分布統(tǒng)計(jì)，排名前三的是北京市、上海市、江蘇省、浙江省，分別為33、14、9、9，占總體32%、13%、8.9%、8.9%，整體呈現(xiàn)東部沿海地區(qū)數(shù)量多，西部地區(qū)數(shù)量少的情況，與區(qū)域經(jīng)濟(jì)指標(biāo)表現(xiàn)基本一致。
三、人員配置情況
2023年中注協(xié)百家會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師33701人，其中前10事務(wù)所擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師15814人，占比46.92%。其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師最多的前5事務(wù)所分別為立信、天健、安永華明、信永中和、大華。
2023年中注協(xié)百家會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有信息技術(shù)人員1253人，其中前10事務(wù)所擁有754人，占比60.18%。其中信息技術(shù)人員最多的前5事務(wù)所分別為立信、安永華明、信永中和、德勤華永、畢馬威華振。
四、研究項(xiàng)目情況
承擔(dān)的研究項(xiàng)目情況主要是事務(wù)所的專業(yè)貢獻(xiàn)度，包括承擔(dān)財(cái)政部、國(guó)務(wù)院國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)、中注協(xié)等。2023年百家會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)項(xiàng)目情況為財(cái)政部12項(xiàng)、國(guó)務(wù)院國(guó)資委2項(xiàng)、證監(jiān)會(huì)6項(xiàng)、中注協(xié)22項(xiàng)。
五、處理處罰情況分析
2021-2023年百家會(huì)計(jì)師事務(wù)所公示的因執(zhí)業(yè)行為受到刑事處罰、行政處罰和行業(yè)懲戒的會(huì)計(jì)師事務(wù)所共27家，涉及注會(huì)138人次。其中刑事責(zé)任1人，吊銷執(zhí)業(yè)證書(shū)5人，市場(chǎng)禁入3人，暫停執(zhí)業(yè)2家事務(wù)所以及9人，其他均為警告、罰款、沒(méi)收違法所得等較輕罰。計(jì)算事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)得分時(shí)，按其處理處罰的類型及處理處罰的時(shí)點(diǎn)遠(yuǎn)近計(jì)算相應(yīng)扣除分值。
六、總結(jié)與展望
注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)收入持續(xù)增長(zhǎng)，這一趨勢(shì)與中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展密切相關(guān)。隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化和金融市場(chǎng)的不斷完善，審計(jì)、稅務(wù)、咨詢等領(lǐng)域?qū)ψ?cè)會(huì)計(jì)師的需求也逐漸增加，從而推動(dòng)了行業(yè)收入的持續(xù)增長(zhǎng)。
百家事務(wù)所絕大部分聚集在東部沿海地區(qū)，地區(qū)效應(yīng)明顯，中西部地區(qū)雖然也有一定數(shù)量的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，但規(guī)模和影響力相對(duì)較小。未來(lái)隨著內(nèi)陸城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展和政策支持力度加大，或許可以看到更多百家事務(wù)所向中西部地區(qū)擴(kuò)張，并且促進(jìn)當(dāng)?shù)刈?cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)收入逐步增長(zhǎng)。
行業(yè)人才培養(yǎng)和信息化建設(shè)方面投入持續(xù)增加，這體現(xiàn)了百家事務(wù)所對(duì)于未來(lái)發(fā)展的重視和投入。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)需要更多具備專業(yè)知識(shí)和技能的人才來(lái)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和創(chuàng)新需求。同時(shí)，信息化建設(shè)也是事務(wù)所提高效率、降低成本、拓展市場(chǎng)的重要手段之一。因此，有必要在這兩個(gè)方面進(jìn)行持續(xù)投入。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)顯著提高，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的重視成為了行業(yè)內(nèi)普遍關(guān)注的問(wèn)題。只有不斷提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并將其貫穿于工作始終，才能更好地保障會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其客戶利益的安全與穩(wěn)定。
百家事務(wù)所在引領(lǐng)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展方面，除了傳統(tǒng)審計(jì)鑒證服務(wù)向創(chuàng)新增值服務(wù)、行業(yè)數(shù)字化建設(shè)和國(guó)際化轉(zhuǎn)型外，還在推動(dòng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任、可持續(xù)發(fā)展以及環(huán)境保護(hù)方面起到重要作用。同時(shí)，在全球經(jīng)濟(jì)一體化的趨勢(shì)下，百家事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)積極參與跨國(guó)并購(gòu)、海外投資等活動(dòng)，為客戶拓展國(guó)際市場(chǎng)提供支持和指導(dǎo)。